Otros resultados integrales acumulados

Otros ingresos integrales acumulados (OCI, por sus siglas en inglés) incluyen ganancias y pérdidas no realizadas reportadas en la sección de patrimonio del balance general que se compensan por debajo de las ganancias retenidas. Otro resultado integral puede consistir en ganancias y pérdidas en ciertos tipos de inversiones, planes de pensión y transacciones de cobertura. Se excluye de la utilidad neta porque las ganancias y pérdidas aún no se han realizado. Los inversores que revisan el balance de una empresa pueden usar la cuenta OCI como un barómetro para las próximas amenazas o ganancias inesperadas para los ingresos netos.

Otro Resultado Integral vs. Resultado Realizado

Una inversión debe tener una transacción de compra y una transacción de venta para obtener una ganancia o una pérdida. Si, por ejemplo, un inversionista compra acciones comunes de IBM a $20 por acción y luego las vende a $50, el propietario tiene una ganancia realizada por acción de $30. Las ganancias y pérdidas realizadas se reportan en el estado de resultados.

Una ganancia o pérdida no realizada significa que no ha ocurrido ninguna transacción de venta. Otro resultado integral informa ganancias y pérdidas no realizadas para ciertas inversiones con base en el valor razonable del valor a la fecha del balance general. Si, por ejemplo, las acciones se compraron a $20 por acción y el valor justo de mercado ahora es de $35 por acción, la ganancia no realizada es de $15 por acción.

Las empresas pueden designar inversiones como disponibles para la venta, mantenidos hasta el vencimiento, o negociación de valores. Las ganancias y pérdidas no realizadas se informan en OCI para algunos de estos valores, por lo que el lector del estado financiero es consciente del potencial de una ganancia o pérdida realizada en el estado de resultados en el futuro.

Tipos de Otro Resultado Integral Acumulado

Las ganancias y pérdidas no realizadas relacionadas con el plan de pensiones de una empresa se presentan comúnmente en otros ingresos integrales (OCI) acumulados. Las empresas tienen varios tipos de obligaciones para la financiación de un plan de pensiones. Un plan de beneficios definidos, por ejemplo, requiere que el empleador planifique pagos específicos a los jubilados en años futuros. Si los activos invertidos en el plan no son suficientes, aumenta el pasivo del plan de pensiones de la empresa. El pasivo de una empresa por los planes de pensiones aumenta cuando la cartera de inversiones reconoce pérdidas. Los gastos del plan de jubilación y las pérdidas no realizadas se pueden informar en OCI. Una vez realizada la ganancia o pérdida, el monto se reclasifica de ORI a utilidad neta. ORI también incluye ganancias o pérdidas no realizadas relacionadas con inversiones. Por ejemplo, una gran pérdida no realizada de las tenencias de bonos hoy podría significar problemas si los bonos están a punto de vencer.

Además de las ganancias y pérdidas de inversiones y planes de pensión, OCI incluye transacciones de cobertura que realiza una empresa para limitar las pérdidas. Esto incluye coberturas de tipo de cambio que tienen como objetivo reducir el riesgo de fluctuaciones cambiarias. Una empresa multinacional que debe tratar con diferentes monedas puede requerir que una empresa se proteja contra las fluctuaciones de la moneda, y las ganancias y pérdidas no realizadas de esas participaciones se contabilizan en OCI.