Definición de reglas en riesgo

¿Qué son las reglas de riesgo?

Las reglas de riesgo son leyes de refugio fiscal que limitan la cantidad de deducciones permitidas que un individuo o una corporación cerrada puede reclamar para fines fiscales como resultado de participar en actividades específicas, denominadas actividades de riesgo, que pueden resultar en pérdidas financieras. . El IRS define una corporación cerrada como una corporación que tiene más del 50% de sus acciones en circulación propiedad de cinco (o menos) personas en cualquier momento durante la última mitad del año fiscal.

Las reglas en riesgo se detallan en la Sección 465 del Código de Rentas Internas (IRC). Estas reglas se originaron con la promulgación de la Ley de Reforma Tributaria de 1976; estaban destinados a ayudar a garantizar que las pérdidas reclamadas en las declaraciones sean válidas y que los contribuyentes no intenten manipular sus ingresos imponibles utilizando paraísos fiscales.PrendaPrenda

Comprensión de las reglas en riesgo

El IRC permite que se deduzcan ciertas pérdidas incurridas por inversiones para reducir la obligación tributaria de una entidad. Para que se deduzcan las pérdidas, el código tributario establece que la actividad de la entidad (mediante la realización de la inversión) debe haber causado que la entidad experimente un cierto nivel de riesgo. Si una inversión específica no tiene riesgo, o tiene un riesgo limitado, la entidad puede no estar autorizada a reclamar las pérdidas en las que incurrió al presentar una declaración de impuestos sobre la renta.

La cantidad que un contribuyente tiene en riesgo (también denominada «base en riesgo») se mide anualmente al final del año fiscal. La base de riesgo de un inversionista se calcula combinando el monto de la inversión del inversionista en la actividad con cualquier monto que el inversionista haya pedido prestado o del que sea responsable con respecto a esa inversión en particular. La base de riesgo de un inversionista puede incrementarse anualmente; esto ocurriría si el inversionista hizo contribuciones adicionales a la inversión, o por la cantidad de ingresos que recibe de la inversión (en exceso de las deducciones). La base de riesgo se reduce anualmente por la cantidad en la que las deducciones superan los ingresos y las distribuciones. PrendaPrenda

Específicamente, las reglas de riesgo están destinadas a evitar que los inversores cancelen más de la cantidad que invirtieron en un negocio, generalmente una entidad de flujo continuo. Las empresas estructuradas como entidades de flujo continuo incluyen corporaciones S, sociedades, fideicomisos y sucesiones.PrendaPrenda

Un contribuyente no puede deducir más que la cantidad de dinero que tenía en riesgo al final del año fiscal en cualquier actividad en la que el contribuyente no fuera un participante material.PrendaPrenda

Además, un contribuyente solo puede deducir montos hasta los límites de riesgo en un año fiscal determinado. Cualquier parte no utilizada de las pérdidas puede trasladarse hasta que el contribuyente tenga suficientes ingresos positivos en riesgo para permitir la deducción.PrendaPrenda

Ejemplo de reglas en riesgo

Por ejemplo, suponga que un inversionista invierte $ 15,000 en unidades de sociedad limitada (LP) (un tipo de entidad de flujo continuo). La estructura comercial de una LP es tal que este inversionista comparte las ganancias o pérdidas del negocio a prorrata con otros socios y propietarios, como es característico de invertir en entidades de flujo continuo.

Suponga que el negocio va cuesta abajo y que la participación del inversionista en la pérdida incurrida es de $19,000. Dado que solo pueden deducir su inversión inicial en el primer año, tendrán un exceso de pérdida que se suspenderá y trasladará. En esta situación, su exceso de pérdida es su participación en la pérdida de la sociedad limitada menos su inversión inicial (o $4,000). Si este inversionista decidió poner $10,000 adicionales para esta inversión el año siguiente, el límite de riesgo de este inversionista será de $6,000, porque la pérdida suspendida luego se resta del monto de la inversión adicional.