¿Qué son las pruebas de porcentaje de aplazamiento real (ADP) y porcentaje de contribución real (ACP)?
Las pruebas de Porcentaje de aplazamiento real (ADP) y Porcentaje de contribución real (ACP) son dos pruebas que las empresas deben realizar para asegurarse de que sus planes 401(k) no beneficien injustamente a los empleados mejor pagados a expensas de los demás.
Las empresas que ofrecen planes 401(k) deben realizar las pruebas para conservar el estado calificado de sus planes según las reglas del IRS y la Ley de Seguridad de Ingresos de Jubilación de Empleados (ERISA).
Si el plan no pasa cualquiera de las pruebas, el empleador debe tomar medidas correctivas en el período de 12 meses posterior al cierre del año del plan en el que ocurrió el descuido. El no hacerlo puede resultar en que el IRS imponga multas pecuniarias, descalificación del plan y responsabilidad fiduciaria por parte del empleador.
Cómo funcionan las pruebas ADP y ACP
La prueba ADP compara los porcentajes promedio de aplazamiento del salario de los empleados altamente remunerados (HCE) con los de los empleados no altamente remunerados (NHCE). Un HCE es cualquier empleado que posee más del 5 % de participación en la empresa en cualquier momento durante el año del plan actual o anterior o que ganó más de $130,000 durante el año fiscal 2020.
La prueba ADP tiene en cuenta tanto los aplazamientos antes de impuestos como los aplazamientos Roth después de impuestos, pero no las contribuciones de actualización, que solo pueden realizar los empleados de 50 años o más. Para pasar la prueba, el ADP del HCE no puede exceder el ADP del NHCE en más de dos puntos porcentuales. Además, las contribuciones combinadas de todas las HCE no pueden ser más de dos veces el porcentaje de las contribuciones de NHCE.
La prueba ACP utiliza un método similar al de la prueba ADP, excepto que utiliza contribuciones equivalentes o contribuciones después de impuestos de los empleados.
Corrección de una falla de prueba ADP/ACP
Cuando los empleadores no pasan las pruebas ADP/ACP, pueden remediar la falla reembolsando las contribuciones en exceso a las HCE por la cantidad necesaria para pasar la prueba. Sin embargo, estos reembolsos estarán sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas HCE.
Algunas empresas establecen zonas de amortiguamiento dentro de los documentos de sus planes para evitar que los planes fallen potencialmente en la prueba ADP/ACP en primer lugar. Una opción es establecer un tope a las contribuciones de las HCE. Otra opción es colocar un límite de contribución en los HCE en el punto en que el plan fallaría una prueba ADP/ACP. Establecer zonas de amortiguamiento del plan puede requerir que los empleadores realicen proyecciones de prueba ADP/ACP, generalmente a mediados del año del plan, para determinar si es necesario aplicar alguna restricción.
Aun así, algunas empresas utilizan un plan Safe Harbor 401(k) para evitar por completo la prueba ADP/ACP.
¿Qué es un plan de puerto seguro?
Los planes Safe Harbor 401(k) permiten a los patrocinadores eludir ADP/ACP y otras pruebas de no discriminación a cambio de proporcionar contribuciones equivalentes elegibles o no electivas en nombre de sus empleados.
Para calificar para Safe Harbor, una empresa debe proporcionar una coincidencia básica, como una coincidencia del 100 % en el primer 3 % de la compensación diferida y una coincidencia del 50 % en los aplazamientos del 3 % al 5 %. También pueden proporcionar a cada empleado una contribución no electiva de al menos el 3% de la compensación, independientemente de cuánto aporte el empleado o si aporta algo.
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