Definición de Ganancias y Ganancias Acumuladas

¿Qué son las ganancias y utilidades acumuladas (E&P)?

Las ganancias y utilidades acumuladas (E&P) es un término contable aplicable a los accionistas de corporaciones. Las ganancias y ganancias acumuladas son las ganancias netas de una empresa después de pagar dividendos a los accionistas, y sirven como una medida de la capacidad económica de una corporación para pagar dichas distribuciones en efectivo.

Cómo funcionan las ganancias y ganancias acumuladas (E&P)

Las ganancias y utilidades acumuladas al final del año son la suma de la exploración y producción de principios de año y la exploración y producción del período actual menos las distribuciones a los accionistas durante el período. Los ingresos y las pérdidas son parte de la exploración y producción de un período, pero ciertas partidas, reconocidas para fines de contabilidad financiera pero no para fines de declaración de impuestos sobre la renta, están sujetas a ajustes.

Dado que E&P se utiliza como medida de la capacidad de una empresa para pagar las distribuciones, los elementos tales como los ingresos exentos de impuestos o los gastos no deducibles, que se tienen en cuenta en la declaración del impuesto sobre la renta, deben sumarse o restarse de la cuenta de E&P.

Calcular E&P cada año es un trabajo arduo para los departamentos de impuestos dentro de una empresa, pero es muy importante mantener los registros actualizados porque entran en juego para muchas transacciones corporativas. Por ejemplo, la conversión de una corporación C en un fideicomiso de inversión en bienes raíces (REIT) requiere un análisis contable completo de la exploración y producción acumulada antes de que se le permita proceder.

Consideraciones Especiales

La mayoría de las corporaciones, específicamente aquellas que son corporaciones C, deben mantener cuentas de exploración y producción para determinar el tratamiento fiscal necesario. No tienen que reportar E&P pero deben saber el monto de E&P para determinar el tratamiento fiscal de una transacción. Dicho esto, es mucho más fácil mantener el balance de E&P acumulado que preparar el cálculo después de varios años.

Las leyes fiscales no describen cómo calcular E&P y el proceso no es necesariamente simple. La exploración y producción de cualquier año comienza con la renta imponible ajustable de ese año. Casi todas las transacciones afectan la exploración y producción de una empresa. Ciertas acciones también pueden afectar a E&P, como las fusiones.

Otras fuentes de ingresos más allá de los ingresos imponibles pueden impulsar la exploración y producción, como los ingresos exentos de impuestos y las ventas a plazos. Los elementos que reducen E&P incluyen gastos en efectivo que se pagan pero que posiblemente no están sujetos a impuestos, como las contribuciones caritativas y las pérdidas de capital trasladables.

E&P acumulada vs. utilidades retenidas

Aunque puedan parecer sinónimos, técnicamente son diferentes principalmente porque E&P es determinante en la capacidad de una corporación para financiar las distribuciones. Una empresa puede reducir el monto de sus utilidades retenidas a través de distribuciones de acciones o el establecimiento de una reserva de contingencia, pero no afectarán negativamente la capacidad de la empresa para pagar dividendos a los accionistas antes mencionada.