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Definición de ganancia o pérdida actuarial

¿Qué es una ganancia o pérdida actuarial?

La ganancia o pérdida actuarial se refiere a un aumento o una disminución en las proyecciones utilizadas para valuar las obligaciones del plan de pensiones de beneficios definidos de una corporación. Los supuestos actuariales de un plan de pensiones se ven directamente afectados por la tasa de descuento utilizada para calcular el valor presente de los pagos de beneficios y la tasa de rendimiento esperada de los activos del plan. La Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB, por sus siglas en inglés) SFAS No. 158 requiere que el estado de financiamiento de los fondos de pensión se informe en el balance del patrocinador del plan. Esto significa que hay actualizaciones periódicas de las obligaciones de pensiones, el rendimiento del fondo y la salud financiera del plan.Prenda Dependiendo de las tasas de participación del plan, el rendimiento del mercado y otros factores, el plan de pensión puede experimentar una ganancia o pérdida actuarial en su obligación de beneficio proyectada.

Si bien esas reglas contables requieren que los activos y pasivos de pensión se ajusten al mercado en el balance de una entidad, permiten que las ganancias y pérdidas actuariales, o los cambios en los supuestos actuariales, se amorticen a través de la utilidad integral en el patrimonio de los accionistas en lugar de fluir directamente a través de la utilidad. declaración.

Conclusiones clave

  • Las ganancias y pérdidas actuariales se crean cuando cambian los supuestos subyacentes a la obligación de beneficios proyectada de una empresa.
  • Las normas contables exigen que las empresas revelen tanto las obligaciones por pensiones (pasivos) como los activos destinados a cubrirlas. Esto muestra a los inversores la salud general del fondo de pensiones.PrendaPrenda
  • Todos los planes de pensión de beneficios definidos verán ganancias o pérdidas actuariales periódicas a medida que se actualicen los supuestos demográficos clave o los supuestos económicos clave que componen el modelo.

Comprender la ganancia o pérdida actuarial

Las ganancias y pérdidas actuariales se entienden mejor en el contexto de la contabilidad general de las pensiones. Excepto donde se indique específicamente, esta definición aborda la contabilidad de pensiones según los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) de EE. UU. Si bien los US GAAP y las Normas Internacionales de Información Financiera (IFRS) prescriben principios similares para medir las obligaciones de los beneficios de pensiones, existen diferencias clave en la forma en que las dos normas informan el costo de las pensiones en el estado de resultados, particularmente el tratamiento de las ganancias y pérdidas actuariales.

El estado financiado representa el activo o pasivo neto relacionado con los planes de beneficios definidos de una empresa y es igual a la diferencia entre el valor de los activos del plan y la obligación por beneficios proyectados (PBO) para el plan. La valoración de los activos del plan, que son las inversiones reservadas para financiar los beneficios del plan, requiere juicio pero no implica el uso de estimaciones actuariales. Sin embargo, medir la PBO requiere el uso de estimaciones actuariales, y son estas estimaciones actuariales las que dan lugar a ganancias y pérdidas actuariales.

Hay dos tipos principales de supuestos: supuestos económicos que modelan cómo las fuerzas del mercado afectan el plan y supuestos demográficos que modelan cómo se espera que el comportamiento del participante afecte los beneficios pagados. Los supuestos económicos clave incluyen la tasa de interés utilizada para descontar futuras salidas de efectivo, la tasa de rendimiento esperada de los activos del plan y los aumentos salariales esperados. Los supuestos demográficos clave incluyen la esperanza de vida, los períodos de servicio previstos y las edades previstas de jubilación.

Las ganancias y pérdidas actuariales crean volatilidad en los resultados

De un período a otro, un cambio en una suposición actuarial, particularmente la tasa de descuento, puede causar un aumento o una disminución significativos en la PBO. Si se registran a través del estado de resultados, estos ajustes distorsionan potencialmente la comparabilidad de los resultados financieros. Por lo tanto, bajo US GAAP, estos ajustes se registran a través de otros resultados integrales en el patrimonio de los accionistas y se amortizan en el estado de resultados a lo largo del tiempo. Bajo NIIF, estos ajustes se registran en otro resultado integral pero no se amortizan en el estado de resultados.

Las notas al pie de página contienen información útil sobre supuestos actuariales

Las normas contables requieren divulgaciones detalladas relacionadas con los activos y pasivos de pensiones, incluida la actividad de un período a otro en las cuentas y los supuestos clave utilizados para medir el estado de capitalización. Estas revelaciones permiten a los usuarios de los estados financieros comprender cómo los planes de pensiones de una empresa afectan la posición financiera y los resultados de las operaciones en relación con períodos anteriores y otras empresas.

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