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Definición de fideicomiso AB

¿Qué es un fideicomiso AB?

Un fideicomiso AB es un fideicomiso conjunto creado por una pareja casada con el fin de minimizar los impuestos sobre el patrimonio. Se forma con cada cónyuge depositando activos en el fideicomiso y nombrando como beneficiario final a cualquier persona adecuada excepto el otro cónyuge. El fideicomiso recibe su nombre del hecho de que se divide en dos entidades separadas cuando muere uno de los cónyuges. El fideicomiso A es el fideicomiso del sobreviviente y el fideicomiso B es el fideicomiso del difunto.

Conclusiones clave

  • Un fideicomiso AB es un fideicomiso conjunto creado por una pareja casada; tras la muerte de uno de los cónyuges, el fideicomiso se divide en una porción de sobreviviente (el fideicomiso A) y una porción de derivación (el fideicomiso del difunto o fideicomiso B).
  • A través de la división, el fideicomiso AB minimiza efectivamente los impuestos sucesorios y los difiere hasta después de la muerte del cónyuge sobreviviente.
  • El cónyuge sobreviviente tiene un control limitado sobre el fideicomiso del difunto, pero los términos del fideicomiso del difunto se pueden establecer para permitir que el cónyuge sobreviviente acceda a los activos e incluso obtenga ingresos de ellos.
  • Los fideicomisos AB ya no se usan ampliamente ya que la exención del impuesto sobre el patrimonio, que ahora está indexada a la inflación, es suficiente para la mayoría de los patrimonios.

Comprender un fideicomiso AB

Los impuestos sobre el patrimonio pueden afectar profundamente los bienes de una persona fallecida. Por ejemplo, considere una pareja casada que tiene un patrimonio valorado en $20 millones cuando muere uno de los cónyuges. El cónyuge sobreviviente se queda con los $ 20 millones completos, que no están sujetos a impuestos debido a la deducción marital ilimitada de los bienes que fluyen de un cónyuge fallecido a un cónyuge sobreviviente. Pero luego, el otro cónyuge muere, dejando el dinero a sus hijos. La parte sujeta a impuestos del patrimonio (el monto que excede el umbral de exención de 2021 de $12 millones; el umbral de exención para 2022 es de $12,060,000) será de $8 millones. Esto significa que $8 millones serán gravados al 40%, dejando solo $4.8 millones para los beneficiarios.

Para evitar que el patrimonio esté sujeto a impuestos tan elevados, muchas parejas casadas establecen un fideicomiso bajo su última voluntad y testamentos llamado fideicomiso AB. En el ejemplo anterior, si la pareja tuviera un fideicomiso AB, la muerte del primer cónyuge no generaría ningún impuesto sobre el patrimonio como resultado de la exclusión de por vida. Sin embargo, una suma de dinero igual al monto de la exención actual se transferirá a un fideicomiso irrevocable llamado fideicomiso de derivación o fideicomiso B. Este fideicomiso también se conoce como fideicomiso del difunto. El monto restante, $8 millones, se transferirá a un fideicomiso de sobreviviente, o fideicomiso A, sobre el cual el cónyuge sobreviviente tendrá control total. El impuesto sobre el patrimonio del fideicomiso A se difiere hasta después de la muerte del cónyuge sobreviviente.

Ventajas de un Fideicomiso AB

El fideicomiso A contiene los intereses de propiedad del cónyuge sobreviviente, pero tienen un control limitado sobre los activos en el fideicomiso del cónyuge fallecido. Sin embargo, este control limitado sobre el fideicomiso B aún permitirá que el cónyuge sobreviviente viva en la casa de la pareja y obtenga ingresos del fideicomiso, siempre que estos términos estén estipulados en el fideicomiso.

Si bien el cónyuge sobreviviente puede acceder al fideicomiso de derivación, si es necesario, los activos de este fideicomiso eludirán su patrimonio imponible después de su muerte. Después de la muerte del cónyuge sobreviviente, solo los activos del fideicomiso A están sujetos a impuestos sucesorios. Si la exención de impuestos sobre el patrimonio para este cónyuge también es de $12 millones para 2021 (el límite de exención para 2022 es de $12,060,000) y el valor de los activos en el fideicomiso del sobreviviente todavía está valorado en $8 millones, nada de eso estará sujeto al impuesto sobre el patrimonio.

La exención de impuestos federales es transferible entre parejas casadas a través de una designación conocida como la portabilidad de la exención de impuestos sobre el patrimonio. Si uno de los cónyuges fallece, la parte no utilizada de su exención de impuestos sobre el patrimonio puede transferirse y agregarse a la exención de impuestos sobre el patrimonio del cónyuge sobreviviente. A la muerte del cónyuge sobreviviente, la propiedad en el fideicomiso del difunto pasa libre de impuestos a los beneficiarios nombrados en este fideicomiso.

Esto se debe a que el fideicomiso B agota la exención de impuestos sobre el patrimonio del cónyuge que murió primero, por lo tanto, cualquier fondo que quede en el fideicomiso del difunto pasará libre de impuestos. Como el fideicomiso del difunto no se considera parte del patrimonio del cónyuge supérstite a efectos del impuesto sobre el patrimonio, se evita la doble imposición.

Patrimonio neto y fideicomisos AB

Si el patrimonio del cónyuge fallecido se encuentra dentro del monto de su exención de impuestos, es posible que no sea necesario establecer un fideicomiso de sobreviviente. La parte no utilizada de la exención de impuestos federales del difunto cónyuge se puede transferir a la exención de impuestos del cónyuge sobreviviente completando el Formulario 706 del IRS.

Si bien los fideicomisos AB son una excelente manera de minimizar los impuestos sobre el patrimonio, hoy en día no se usan mucho. Fueron populares en las décadas cercanas al cambio del siglo XXI cuando el impuesto sobre el patrimonio, que no se había ajustado durante años, podía activarse en patrimonios tan pequeños como $ 1 o $ 2 millones. Hoy en día, cada individuo tiene una exención combinada de por vida del impuesto federal sobre donaciones y del impuesto sobre el patrimonio de $11,7 millones en 2021, que aumentará a $12,06 millones para 2022. Por lo tanto, solo las personas con patrimonios valorados en más de $11,7 millones optarán por un fideicomiso AB en 2021. Con la disposición de portabilidad, un cónyuge sobreviviente puede incluir la exención de impuestos de su difunto cónyuge, lo que permite hasta $23,4 millones a partir de 2021 y $24,12 millones en 2022. que pueden transferirse libres de impuestos a los beneficiarios.

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