Definición de Amortización de Intangibles

¿Qué es la amortización de intangibles?

La amortización de intangibles, también conocida simplemente como amortización, es el proceso de contabilizar el costo de un activo intangible durante la vida útil proyectada del activo para fines fiscales o contables. Los activos intangibles, como patentes y marcas, se amortizan en una cuenta de gastos llamada amortización. En cambio, los activos tangibles se dan de baja mediante depreciación. El proceso de amortización para fines contables corporativos puede diferir del monto de amortización utilizado para fines fiscales.

Comprender la amortización de intangibles

A efectos fiscales, la base del costo de un activo intangible se amortiza durante un número específico de años, independientemente de la vida útil real del activo (ya que la mayoría de los intangibles no tienen una vida útil establecida). El Servicio de Impuestos Internos (IRS) permite que los intangibles se amorticen en un período de 15 años si es uno de los incluidos en la Sección 197.

Los activos intangibles son activos no físicos a los que se les puede asignar un valor económico. La propiedad intelectual (PI) se considera un activo intangible y es un término amplio que abarca la mayoría de los activos intangibles. La mayor parte de la PI está cubierta por la Sección 197. Los ejemplos de estos activos intangibles de la Sección 197 incluyen patentes, buena voluntad, marcas registradas y nombres comerciales y de franquicia.

Sin embargo, no toda la propiedad intelectual se amortiza durante el período de 15 años establecido por el IRS. Hay ciertas exclusiones, como el software adquirido en una transacción que está disponible para su compra por parte del público en general, sujeto a una licencia no exclusiva y que no ha sido modificado sustancialmente. En esos casos y en otros selectos, los intangibles se amortizan conforme al artículo 167.

Consideraciones Especiales

Cuando una empresa matriz compra una empresa subsidiaria y paga más que el valor justo de mercado (FMV) de los activos netos de la subsidiaria, el monto sobre el valor justo de mercado se registra en el fondo de comercio (un activo intangible). La propiedad intelectual se registra inicialmente como un activo en el balance de la empresa cuando se compra.

La PI también puede ser generada internamente por los propios esfuerzos de investigación y desarrollo (I+D) de una empresa. Por ejemplo, una empresa puede obtener una patente para un proceso recién desarrollado, que tiene algún valor. Ese valor, a su vez, aumenta el valor de la empresa y, por lo tanto, debe registrarse adecuadamente.

En cualquiera de los casos, el proceso de amortización permite a la empresa dar de baja anualmente una parte del valor de ese activo intangible de acuerdo a un cronograma definido.

Amortización vs Depreciación

Las empresas utilizan los activos para generar ingresos y producir ingresos. Durante un período de tiempo, los costos relacionados con los activos se trasladan a una cuenta de gastos a medida que disminuye la vida útil del activo. Al contabilizar el costo del activo como gasto durante un período de tiempo, la empresa cumple con los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), que requieren la conciliación de los ingresos con los gastos incurridos para generar los ingresos.

Los activos tangibles se registran como gastos por depreciación y los activos intangibles se registran como gastos por amortización. La depreciación generalmente incluye un valor de salvamento para el activo físico: el valor por el que se puede vender el activo al final de su vida útil. La amortización no tiene en cuenta un valor residual.

Tipos de amortización

A efectos contables (estado financiero), una empresa puede elegir entre seis métodos de amortización: línea recta, saldo decreciente, anualidad, viñeta, globo y amortización negativa. Solo hay cuatro métodos de depreciación que se pueden usar con fines contables: línea recta, saldo decreciente, suma de los dígitos de los años y unidades de producción.

A efectos fiscales, existen dos opciones para la amortización de intangibles que permite el IRS: línea recta y el método de previsión de ingresos. El método de pronóstico de ingresos se puede usar en lugar del método de línea recta si el activo es: películas, cintas de video, grabaciones de sonido, derechos de autor, libros o patentes. Para la depreciación de activos físicos, el IRS solo permite el Sistema de Recuperación de Costos Acelerado Modificado (MACRS).

Ejemplo de Amortización

Supongamos, por ejemplo, que una empresa constructora compra un camión de $32 000 para un trabajo de contratista y que el camión tiene una vida útil de ocho años. El gasto de depreciación anual en línea recta es la base del costo de $32 000 menos el valor de rescate esperado, en este caso, $4 000, dividido por ocho años. La depreciación anual del camión sería de $3500 por año, o ($32 000 – $4000) / 8.

Por otro lado, suponga que una corporación paga $300,000 por una patente que otorga a la empresa derechos exclusivos sobre la propiedad intelectual durante 30 años. El departamento de contabilidad de la empresa registra un gasto de amortización de $10 000 cada año durante 30 años.

Tanto el camión como la patente se utilizan para generar ingresos y ganancias durante un número determinado de años. Como el camión es un activo físico, se utiliza la depreciación, y como los derechos son intangibles, se utiliza la amortización.